Главная | Начисление амортизации в налоговом учете

Начисление амортизации в налоговом учете

Расчет амортизации

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств, по решению руководства, передан на консервацию, то есть с 1 апреля года.

После расконсервации объекта основных средств начисление амортизации возобновляется, в данном примере это произойдет с 1-го сентября года. При выбытии объекта в связи с истечением срока полезного использования, начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло выбытие объекта основных средств из состава амортизируемого имущества.

Поскольку данный объект в течение 5 месяцев находился на консервации, срок его полезного использования будет увеличен на 5 месяцев и начисление амортизации прекратится с 1 июля года. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщики могут выбрать один из способов начисления амортизации: Выбранный организацией метод начисления амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества на основании пункта 3 статьи НК РФ не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении линейного метода, норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: В январе года организацией введен в эксплуатацию объект основных средств приобретенный в этом же месяце за 60 рублей без НДС.

Это касается имущества, эксплуатация какого начата с начала года.

Удивительно, но факт! Амортизируемое имущество Эксплуатируется в обстоятельствах агрессивной среды либо и повышенной сменности Имущество относится к объектам.

Как рассчитать коэффициент ускоренной амортизации при лизинге смотрите в статье: Пример нелинейного метода начисления амортизации, читайте здесь. Прочее имущество с меньшей стоимостью, введенное в эксплуатационное использование до года, амортизируется Кт и прежде. Осуществлять корректировку посредством списывания оставшейся стоимости не требуется. В соответствии с пп. Исчисление амортизационных сумм по основным активам в целях налогового учета начинается с первым числом месяца, последующего за месяцем, в каком имущество было введено в эксплуатационное применение.

Прекращать исчислять амортизацию следует: Временно выбывает имущество из состава амортизируемых фондов при: Приостановление амортизации происходит с начала месяца, грядущего за месяцем временного выбытия имущества. Восстанавливается амортизационное начисление с началом месяца вслед за месяцем, в каком осуществлен возврат объектов.

Применяемые способы В налоговом учете амортизируются активы линейным способом или нелинейным. Исключению подлежат объекты, причтенные в восьмую-десятую классификационные группы по амортизации. Таковые амортизируются исключительно линейным способом.

Различия в амортизируемом имуществе

Полученную норму применяют к остаточной стоимости основного средства. Если фактический срок эксплуатации основного средства окажется меньше, чем срок, установленный по классификации, то амортизацию следует начислять исходя из оставшегося срока полезного использования. Если срок, который уже отработало основное средство, больше, чем установленный в классификации, то такие основные средства следует объединить в отдельную амортизационную группу.

Удивительно, но факт! Стоимость станка по договору — руб.

И срок их амортизации должен быть не менее семи лет начиная с 1 января года. Обратим внимание, что такой порядок амортизации используется только для целей налогового учета.

Удивительно, но факт! После введения в эксплуатацию увеличение СПИ возможно при условии, что объект реконструировался или модернизировался и эти мероприятия позволили продлить срок его использования.

В бухучете амортизацию следует начислять точно так же, как и прежде. Норму амортизации менять нельзя. На это указал Минфин России в письме от Амортизация модернизированных основных средств Если организация модернизировала или реконструировала свои основные средства, то срок их полезного использования может быть увеличен. Не амортизируются ОС, которые: Что касается второго пункта, то после проведения расконсервирования амортизация возобновляется в прежнем режиме, и СПИ возрастает на период, когда объект был законсервирован.

Удивительно, но факт! После введения в эксплуатацию увеличение СПИ возможно при условии, что объект реконструировался или модернизировался и эти мероприятия позволили продлить срок его использования.

По каким критериям формируются амортизационные группы Чтобы правильно посчитать амортизацию, все имущественные объекты группируют в соответствии с их СПИ, определяемым в момент введения в эксплуатацию. Может так случиться, что некое ОС будет отсутствовать в классификаторе.

Принятие ОС к учету

Тогда СПИ организация вправе установить самостоятельно, руководствуясь техническими данными объекта и инструкциями производителя. После введения в эксплуатацию увеличение СПИ возможно при условии, что объект реконструировался или модернизировался и эти мероприятия позволили продлить срок его использования.

В этом же месяце с согласия арендодателя здание оборудовано эскалатором.

Удивительно, но факт! Например, арендатор возвел кирпичную стену в арендованном офисе.

Это улучшение является неотделимым. Затраты организации составили руб. Неотделимые улучшения произведены с согласия арендодателя, причем он эту сумму не возмещает. Срок аренды здания составляет 12 месяцев — с января по декабрь включительно. Срок полезного использования эскалатора такой же, как и у здания, — месяца десятая амортизационная группа.

Амортизацию начисляют линейным методом п. Сумма ежемесячной амортизации равна ,4 руб. Сумма амортизации, которую арендатор сможет списать за все время аренды, составляет ,4 руб.

Амортизация расконсервированных основных средств

Разницу между суммой, потраченной на эскалатор, и начисленной амортизацией — ,6 руб. Недоамортизированную часть стоимости капитальных вложений признается имуществом, безвозмездно переданным арендодателю. А стоимость такого имущества налогооблагаемую прибыль не уменьшает п.

Удивительно, но факт! Он куплен и введен в эксплуатацию в январе года.

Скорее всего, всю стоимость улучшений фирма-арендатор не сможет учесть при расчете налога на прибыль, поскольку срок службы имущества обычно больше срока, на который фирма получает его в аренду. К тому же многие фирмы заключают договоры аренды менее чем на один год. Это позволяет им не регистрировать договор. Обратите внимание В таком случае нужно выбирать. Либо заключать договор аренды на длительный срок и регистрировать его: Либо продолжать работу по краткосрочному договору и смириться с тем, что расходы по улучшению уменьшат налог на прибыль только частично.

Отметим, что амортизацию по неотделимым улучшениям арендатор может начислять только в течение срока того договора, во время действия которого эти улучшения были произведены п. Допустим, в дальнейшем на аренду того же имущества стороны заключили новый договор. Тогда арендатор не может продолжать начисление амортизации по неотделимым улучшениям, несмотря на то, что он по-прежнему будет ими пользоваться см.

Если после истечения срока договора аренды он был пролонгирован, арендатор вправе продолжать начисление амортизации.

Причем пролонгировать договор возможно двумя способами: При пролонгации договора аренды любым из перечисленных способов, арендатор может продолжать начислять амортизацию по неотделимым улучшениям до окончания срока продленного договора см.

Если ни одно из указанных выше условий не выполнено, а арендатор после истечения срока договора аренды продолжает пользоваться имуществом без возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на неопределенный срок.

Удивительно, но факт! Сумма ежемесячных амортизационных отчислений будет равна:

При этом арендатор вправе продолжать начислять амортизацию по неотделимым улучшениям арендованного имущества до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора аренды.

Ведь именно до этого момента договор, заключенный на неопределенный срок, считается действующим п. Это указано в письмах Минфина России от 3 мая г. Обратите внимание К капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, если их стоимость не возмещается арендодателем, можно применять амортизационную премию.

Читайте в бераторе Подробный анализ указанного Определения читайте в Бераторе Оплата стоимости улучшений может быть произведена, например, после прекращения договора.



Читайте также:

  • В брянске за взятку задержали главврача больницы
  • Показания свидетеля в письменном виде образец
  • Служба судебных приставов по красноярскому краю узнать свои долги
  • Крупные мошенничества в россии